Штраф за просрочку бухгалтерской отчетности

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую


Бесплатная юридическая консультация:

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговую инспекцию по своему месту нахождения годовую бухгалтерскую отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Оглавление:

А какая предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в налоговую?

Когда сдавать годовую отчетность?

Бухгалтерская отчетность должна быть сдана не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, т. е. не позднее 31 марта следующего года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом если 31 марта выпадет на выходной день, сдать годовой отчет можно будет не позднее первого рабочего дня, следующего за таким выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что бухгалтерскую отчетность могут не сдавать те, кто не обязан вести бухучет, а также религиозные организации, у которых в отчетном году не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

А какие штрафы за несдачу отчетности в налоговую инспекцию, расскажем ниже.


Бесплатная юридическая консультация:

Штраф за несдачу баланса в налоговую 2017

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую грозит организации и ее должностным лицам штрафами. Штраф за несдачу отчетности в налоговую составляет для организации 200 рублей за каждую непредставленную форму бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ). Так, если компания должна сдавать только баланс и отчет о финрезультатах, штраф за непредставление форм составит 400 рублей. А если организация должна была сдавать еще отчет об изменениях капитала, о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств, штраф за несдачу форм возрастет дорублей.

Штраф за несданную отчетность в налоговую для руководителя организации составляет от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

При этом необходимо учитывать, что к ответственности за непредставление бухгалтерской отчетности в органы Росстата или представление ее в неполном составе организация и ее руководитель привлекаются на основании ст. 19.7 КоАП РФ (Письмо Росстата от 16.02.2016 №/28-СМИ ). Штраф для организации составляет отдорублей, а для руководителя – от 300 до 500 рублей.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504248

Какой штраф придется уплачивать организациям при несдаче бухгалтерской отчетности?

Каждая компания и ИП должны при ведении своей деятельности уплачивать налоги и платить страховые взносы за себя и работников, а также у них имеется обязанность вести бухгалтерскую отчетность, которая сдается в налоговые органы в строго установленные сроки. Она должна быть правильно и грамотно составлена, а также должна содержать только достоверную и актуальную информацию.


Бесплатная юридическая консультация:

Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности

Если налоговая отчетность сдается не вовремя или вовсе не сдается налогоплательщиком, то за это предусматривается наказание, поскольку такое действие является значимым правонарушением. Если компания является не слишком большой, то вопросом несдачи документов занимается налоговая инспекция, однако если обнаруживаются существенные нарушения, затрагивающие суммы особо крупного размера, то дело передается в прокуратуру. Именно поэтому каждая компания должна следить постоянно за сроками сдачи своей отчетности, чтобы не появлялось просрочек, поскольку последствия такого решения будут неблагоприятными для нее.

При этом отчетность должна представляться не только в налоговые органы, но и в другие государственные учреждения, к которым в первую очередь относится Росстат. Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в 2018 году в эту организацию так же предполагается, поэтому для того, чтобы не было негативных последствий, рекомендуется строго и постоянно следить за сроками, чтобы не было их нарушений.

Какие последствия можно ожидать за несданную отчетность

Игнорирование компанией или индивидуальным предпринимателем сдавать бухгалтерскую отчетность в строго установленные сроки может повлечь за собой много неприятностей. К ним в первую очередь относится штраф за несдачу бухгалтерской отчетности, а он предполагается для каждого несданного документа. Именно в Налоговом законодательстве прописывается такое наказание для налогоплательщиков, а там же можно узнать, каков размер штрафа для каждой отчетности. При этом важно знать, что начисление штрафа происходит за каждый несданный документ. Минимальная сумма штраф составляет 200 рублей, а если компания не сдала вовремя сразу три документа, то она должна будет уплатить штраф в размере 600 рублей.

Важно знать, что штраф за несдачу бухгалтерской отчетности накладывается именно на предприятие, которое допустило такое нарушение. Однако в некоторых случаях к ответственности могут быть привлечены отдельные сотрудники организации, которые занимают довольно высокие должности, а именно в их обязанностях должна быть сдача всей документации в различные государственные органы в установленные сроки. При этом на эти должностные лица может быть наложен довольно существенный штраф, размер которого может варьироваться от 300 до 500 рублей. Такая мера наказания может быть принята не для одного человека, а сразу для нескольких должностных лиц, виновных в нарушении сроков подачи отчетности.

Дополнительно, если в процессе налоговой проверки отчетности компании будет выявлено, что в несданных вовремя документах содержится недостоверная или неправильная информация, то это становится основанием для того, чтобы те же должностные лица выплатили еще больший штраф в бюджет государства. Однако штраф применяется только в случае грубых и существенных нарушений в документах, а последствием таких нарушений может являться предоставление в налоговые органы заведомо лживой информации. Если же ошибки являются незначительными и не слишком важными, то штраф не применяется к работникам организации.


Бесплатная юридическая консультация:

Важно помнить, что даже если ведением бухгалтерской отчетности и других документов занимается наемный работник в компании, все равно ответственность за нарушения ложится именно на руководителя компании. Генеральный директор любого предприятия должен нести личную ответственность за все нарушения в документах, которые должны быть сданы в налоговую. Поэтому штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в первую очередь накладывается именно на руководителя, а только потом на другие должности в компании. Поэтому каждый руководитель организации должен заниматься проверкой отчетностей, а также следить за тем, чтобы она была сдана в налоговую инспекцию в строго установленную законом дату.

Какие ошибки чаще всего встречаются в несданных вовремя документах

Можно выделить несколько наиболее популярных искажений в отчетностях, которые встречаются работникам налоговых органов, проводящих проверку. К ним относится:

  • Ошибки в результате неправильно составленного бухгалтерского баланса, а здесь виной является некомпетентность и непрофессионализм бухгалтера, работающего в компании. даже такие нарушения являются причиной наложения штрафа, поскольку если будут неправильно посчитаны важнейшие показатели, то это является искаженной информацией.
  • Систематические мелкие нарушения являются основанием для наложения штрафа на компанию, поскольку это говорит о халатности ее работников.
  • Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности считается грубым нарушением, для которого предполагаются штрафы.
  • Занижение налоговой базы считается наиболее популярным, а при этом значимым и грубым нарушением со стороны любой организации. В этом случае сумма налога, подлежащего к уплате, будет изменена в меньшую сторону. Это является специальным мероприятием, которое осуществляется опытными бухгалтерами, желающими сэкономить на налоговых платежах. В этой ситуации предполагается серьезные штрафы. Если искажена информация за один период, то штраф будет равняться 10 тыс. руб., а если за несколько периодов, то штраф будет равен 30 тыс. руб. Дополнительно компания должна будет уплатить в бюджет 20 процентов от неполученной в результате искажения суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Таким образом, каждая организация должна постоянно сдавать все налоговые отчетности в установленное время, а к их составлению нужно походить ответственно и серьезно. Не допускаются ошибки или нарушения, поскольку это будет основанием для наложения штрафа на компанию и ее должностные лица.

Источник: http://waytop.ru/shtraf_za_nesdachu_buhgalterskoy_otchetnosti.html

Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности

штраф

Похожие публикации

Российские компании обязаны своевременно и полностью подавать в государственные органы отчетность о результатах деятельности (бухгалтерскую) и об уплате налогов (налоговую). Правила и сроки сдачи отчетности зафиксированы в Налоговом кодексе. За несдачу налоговой и бухгалтерской отчетности предусмотрена ответственность в виде штрафов.


Бесплатная юридическая консультация:

Абсолютно все предприятия должны вести учет деятельности и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года до 31 марта. Также организации ведут налоговый учет для определения базы при расчете налогов (на прибыль, на имущество и т.п.). Они подают декларации в регламентированные сроки.

Все компании производят отчисления в фонды (Пенсионный, Медицинский и социального страхования) и подают соответствующую отчетность, отражающую суммы расчетов.

Государство осуществляет надзор и прописывает ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности (и налоговой тоже). Ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях и Налоговым кодексом РФ.

Штрафы за задержку налоговой отчетности

Когда организация задерживает подачу деклараций по налогам, в том числе, по НДС, налогу на прибыль за год, налогу на имущество за год, налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, транспортному и земельному налогу, то предусмотрены санкции, которые составляют 5% от суммы, указанной в несданной вовремя декларации. Они взимаются за каждый месяц, даже если он неполный. В то же время взыскания не могут быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы в декларации. Если декларация нулевая, то штраф налагается в минимальном размере – 1000 р. При несдаче авансовых деклараций штраф гораздо меньше – всего по 200 рублей за документ.

За опоздание предоставления формы расчета 6-НДФЛ налагается штраф 1000 р. Если задержка с отчетами РСВ-1 в Пенсионный фонд и Медстрах, то вас ожидает взыскание в размере 5% от подлежащей к уплате суммы за 3 месяца. При затягивании с формой СЗВ-М – штраф в 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

За отчетность в ФСС взыскивается сразу два штрафа: 5% от суммы взносов на случай временной нетрудоспособности и 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев, начисленные за 3 последних месяца.


Бесплатная юридическая консультация:

Опять же имеются ограничения по штрафам — не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 р.

Штрафуются и должностные лица на сумму от 300 до 500 рублей, ответственные за сдачу отчетности, в первую очередь руководитель. Каков штраф за несвоевременную сдачу баланса, читайте ниже.

Штраф за несвоевременную сдачу баланса в ИФНС

Все компании вне зависимости от системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН) обязаны вести бухгалтерский учет и подавать итоговую отчетность по году в налоговую инспекцию и в органы Росстата до 31 марта следующего года. Некоторые компании ведут ежемесячную и ежеквартальную отчетность, ее предоставлять в эти органы не нужно. Также в органы статистики необходимо обязательно подавать аудиторское заключение, если компания обязана его делать.

Когда последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то итоговым днем сдачи считается следующий за ним рабочий день. Отчетность может быть подана разными способами, в том числе и на бумаге непосредственно в налоговые органы или Росстат, на втором экземпляре делается отметка о получении, также она может быть направлена почтой ценным письмом с описью вложений, тогда датой представления будет дата отправки. Возможна отправка в электронном виде с использованием специальных каналов связи.

Если по каким-либо причинам компания несвоевременно сдает бухгалтерскую отчетность, то предусмотрена административная ответственность. Причем штраф за несдачу баланса возлагается как на саму организацию, так и на должностное лицо, ответственное за ведение учета. Если даже компания не ведет какую-либо деятельность, то все равно необходимо сдать отчетность (нулевую).


Бесплатная юридическая консультация:

В 2016 году штраф за бухгалтерскую отчетность предусмотрен следующий:

На кого налагается штраф

Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности 2016

Источник: http://spmag.ru/articles/shtraf-za-nesdachu-buhgalterskoy-otchetnosti

Штрафы за отчетность

15 апреля1 0

Бесплатная юридическая консультация:

По материалам книги-справочника «Годовой отчет» (под редакцией В.Верещаки)

Штрафы за отчетность

15 апреля1

За непредоставление бухгалтерской и налоговой отчетности организацию могут оштрафовать. Кроме того, отдельные штрафы предусмотрены за не сдачу отчетности перед внебюджетными фондами.

Штраф за бухгалтерскую отчетность

За непредставление бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию компания может быть оштрафована . Ведь обязанность сдавать отчет в это ведомство установлена Налоговым кодексом . Ответственность за данное нарушение определена статьей 126 Налогового кодекса. Она предполагает, что за несдачу документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, взимается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Соответственно, у разных фирм общий размер этого штрафа может различаться в зависимости от количества не предоставленных форм.

ПримерЗакрытое акционерное общество «Союз» не предоставило годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в составе 4 форм:- бухгалтерского баланса;- отчета о финансовых результатах;- отчета об изменениях капитала;- отчета о движении денежных средств.


Бесплатная юридическая консультация:

В результате фирму могут оштрафовать на:200 руб. x 4 шт. = 800 руб.

Кроме того, налоговики привлекают к ответственности не только саму компанию, но и ее должностных лиц, например руководителя. Их привлекают к ответственности по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях. Она предусматривает штраф в размере от 300 до 500 рублей, который налагается на каждое должностное лицо, виновное в нарушении.

При выявлении в бухгалтерской отчетности грубых нарушений должностных лиц компании могут привлечь к ответственности по статье 15.11 Кодекса об административных правонарушениях. Она устанавливает штраф от 2000 до 3000 рублей. Под грубым нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов или любой строки отчетной формы на 10 и более процентов.

ПримерКомпания ошибочно отразила стоимость основных средств, предназначенных для сдачи в аренду, не по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», а по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса.

Остаточная стоимость имущества, неверно отраженного в балансе, составиларуб. Таким образом, данная ошибка вызвала искажение показателей строк 1150 (завышение суммы) и 1160 (занижение суммы) баланса.


Бесплатная юридическая консультация:

Остаточная стоимость основных средств, которые должны были быть отражены по строке 1150 баланса, составляет руб. По строке 1160 должна быть указана сумма в размере руб.

В результате ошибки по строке 1150 отражена сумма в размере руб. (+), а по строке 1160 —руб. (–).

— данных строки 1150:(руб.: руб. x 100) – 100 = 7,69%;

— данных строки 1160:(руб.: руб. x 100) – 100 = 25,00%.

Искажение данных строки 1160 баланса превышает 10%. Поэтому должностные лица компании могут быть привлечены к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.


Бесплатная юридическая консультация:

Отметим, что, по нашему мнению, за упомянутые нарушения должностные лица компании могут быть привлечены к административной ответственности по статьям 15.6 и 15.11 Кодекса об административных правонарушениях даже при условии, что бухгалтерский учет на фирме ведет сторонняя организация. Дело в том, что по Закону «О бухгалтерском учете» обязанность по организации бухгалтерского учета лежит на руководителе компании . Поэтому неважно, кто ведет учет (штатный бухгалтер, сторонняя организация, самостоятельно руководитель компании).

Искажения данных, отражаемых в тех или иных строках баланса, зачастую вызваны неправильным бухгалтерским учетом различных хозяйственных операций, то есть неверным их отражением на счетах бухгалтерского учета. За подобные ошибки Налоговым кодексом также установлена ответственность . Она наступает, если компания допустила грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Таковым Кодекс называет «систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика».

Подобные нарушения могут не вызывать или вызывать занижение налоговой базы по тому или иному налогу. В первом случае (ошибка без занижения налоговой базы) штраф, налагаемый на компанию, составит:

  • рублей — ошибка допущена в пределах одного налогового периода по какому-либо налогу;
  • рублей — ошибка допущена в двух и более налоговых периодах по тому или иному налогу.

Во втором случае (если ошибка привела к занижению налоговой базы) штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менеерублей.

Штраф за налоговую отчетность

За непредставление налоговой отчетности (деклараций) компанию также привлекут к ответственности. Она установлена статьей 119 Налогового кодекса. По этой статье штраф составит «5 процентов неуплаченной суммы налога на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления». При этом законодательством ограничены минимальная и максимальная суммы штрафа. Минимум — 1000 рублей за каждую декларацию, максимум — 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате.


Бесплатная юридическая консультация:

Должностные лица компании могут быть оштрафованы по статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях на сумму от 300 до 500 рублей.

Добавим, что ответственность установлена и за представление декларации не в той форме, в которой необходимо (например, если декларация сдана в бумажном, а не электронном виде). В данной ситуации компанию оштрафуют на 200 рублей за каждый документ . При этом обязанность сдавать декларацию в электронном виде должна быть прямо прописана в Налоговом кодексе.

Штраф за отчетность в фонды

За непредставление расчетов по взносам на обязательное социальное страхование компания также может быть оштрафована. Штраф взыскивают за каждую не представленную вовремя форму (№ РСВ-1 ПФР или 4-ФСС). Его размер составляет 5 процентов от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый месяц просрочки (полный или неполный, не имеет значения). При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей, а максимум — 30 процентов от суммы взносов, начисленной к уплате за последний квартал. Кроме того, за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде фирму оштрафуют на 200 рублей .

А вот санкции за непредставление формы № 4-ФСС в части взносов на страхование от «травматизма» и профзаболеваний зависят от времени просрочки сдачи документа.

Возможны две ситуации. Первая — отчет предоставлен позже нужного срока, но в пределах 180 дней с даты, установленной для его сдачи. Вторая — отчет сдан позднее 180 дней с даты, установленной для его сдачи. В первом случае штраф составит 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету за каждый месяц просрочки в его предоставлении (полный или не полный, не важно). При этом сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, которые необходимо перечислить по расчету, и меньше 100 рублей.


Бесплатная юридическая консультация:

Во втором случае штраф составит 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету. Кроме того, с компании взыскивается 10 процентов от суммы взносов к уплате по данному расчету за каждый месяц просрочки в его предоставлении (полный или не полный, не имеет значения) начиная со 181 календарного дня. Максимальная сумма штрафа законом не установлена. А вот минимальная составит 1000 рублей .

Отдельно стоит остановиться на расчете по форме № 4-ФСС. Данный отчет содержит разделы для заполнения по двум видам страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Как мы отметили выше, законодательством предусмотрены отдельные штрафы для фирмы за нарушение сроков подачи отчетности по каждому виду страхования . Как считают Минздравсоцразвития России и ФСС России, наказывать за непредставление или просрочку подачи формы 4-ФСС необходимо также отдельно по каждому законному основанию .

Как нам пояснили в ФСС России, при несвоевременной сдаче отчета формы 4-ФСС компания совершает не одно, а два правонарушения, поскольку нарушены положения двух упомянутых законов. По каждому правонарушению сотрудник отделения ФСС России составит акт, а значит, будут назначены два штрафа. Один по обязательным страховым взносам, другой — по взносам на страхование от травматизма и профзаболеваний.

В обоих случаях штраф рассчитывается как процент от суммы подлежащих уплате взносов. Поэтому в большинстве случаев подобная казуистика значения не имеет. Привлечение компании к ответственности за одно или два нарушения никак не повлияет на размер штрафа. Однако из этого правила есть исключение.Оно касается его минимальной суммы 100 или 1000 рублей. Если следовать подходу сотрудников соцстраха, при несвоевременном представлении, например, «нулевого» отчета формы 4-ФСС фирму оштрафуют как минимум на 1100 рублей. А если отчет просрочен на период более 180 дней, то минимальный штраф составит уже 2000 рублей.

Штраф в части страхования на случай болезни и в связи с материнством рассчитывают исходя из суммы взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. При этом ее нельзя уменьшить на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, декретных и другого обязательного страхового обеспечения за тот же период. Такова официальная позиция по этому вопросу ФСС России.


Бесплатная юридическая консультация:

В связи с изменениями, внесенными в статью 46 Закона № 212-ФЗ, штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам формы 4-ФСС (далее — Расчет) составляет 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менееруб.

Письмо ФСС России от 10 февраля 2012 г. №/

Обращаем внимание, что штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок Расчета в указанных размерах применяется к правонарушениям, совершенным после 1 января 2012 года. Кроме того необходимо отметить, что с 1 января 2012 года указанный штраф рассчитывается от суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленной к уплате, то есть без учета произведенных страхователем расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

В дополнение отметим, что за нарушение сроков подачи расчетов по страховым взносам должностные лица компании (например руководитель и главный бухгалтер) также могут быть оштрафованы. Для них сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей.

Источник: http://aktbuh.ru/pravo/nalogovoe/shtrafy-za-otchetnost


Бесплатная юридическая консультация:

Штрафы за несдачу нулевой отчетности

В каком размере могут оштрафовать компанию (индивидуального предпринимателя) за несдачу «нулевой» отчетности?

Несдача «нулевой» отчетности может обернуться для компании и ИП штрафами. Размер штрафа зависит от вида несданной отчетности.

Штрафы за несдачу «нулевой» бухгалтерской отчетности

Несдача «нулевой» бухгалтерской отчетности карается штрафом в размере 1000 рублей за каждую непредставленную форму отчетности (п.1 ст.126 НК РФ).

Кроме того, несдача «нулевой» бухгалтерской отчетности влечет наложение на должностных лиц компании административного штрафа в размере от 300 рублей до 500 рублей (п.1 ст.15.6 КоАП РФ).

Уплата штрафа не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (п.4 ст.4.1 КоАП РФ).


Бесплатная юридическая консультация:

Штрафы за несдачу «нулевой» отчетности в надзорные органы

Помимо отчетности в налоговую инспекцию, в ПФР, в ФСС, статистику, некоторые компании предоставляют специальную отчетность в надзорные органы. Например, микрофинансовые организации должны предоставлять отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов в Банк России.

В соответствии со статьей 19.7.3 КоАП РФ непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в Банк России отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством и (или) необходимой для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц отдорублей.

Однако размер штрафа может быть существенно снижен в том случае, если компания фактически не осуществляла финансовую деятельность, а, следовательно, существенный ущерб публичным интересам не причинен.

При этом, учитывая положения постановления КС РФ от 25.02.2014 г. №4-П, суды могут существенно снизить размер административного штрафа.

Штрафы за несдачу «нулевой» налоговой отчетности

Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит понятия «нулевой» налоговой декларации (налогового расчета). Указание в налоговой декларации (расчете) в строке о сумме налога (авансового платежа) значения «ноль» может быть обусловлено, в частности, отсутствием у налогоплательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу либо может являться результатом расчета налога (авансового платежа). В случае если лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, п.2 ст.80 НК РФ ему предоставлено право представлять по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 г. №СД-3-3/5091).


Бесплатная юридическая консультация:

Несмотря на то, что законодательством не предусмотрена обязательность представления пояснений, во избежание неверного толкования «нулевой» отчетности контролирующими органами лучше представить разъяснения об отсутствии деятельности.

Так, согласно п.2 письма ФНС РФ от 26.11.2010 г. №ШС-37-7/16376, при представлении налоговой декларации (расчета по страховым взносам), сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока взимается минимальный штраф –рублей либо 200 рублей за непредставленный расчет по авансовым платежам (п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.11.2017 г. №ГД-4-11/22730@).

Штрафы за несдачу «нулевой» отчетности в ФCC

Согласно п.1 ст.24 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В том случае если компания в отчетном периоде не начисляло выплат, облагаемых страховыми взносами, то отчетность по форме 4 — ФСС будет «нулевой».

А у ИП возникает обязанность сдавать «нулевую» отчетность, только если у него есть работники или иные лица, в отношении которых должна осуществляться уплата страховых взносов, но не начислялись страховые взносы (отсутствовали выплаты, на которые начисляются взносы).


Бесплатная юридическая консультация:

Кроме того, за нарушение сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ установлен административный штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей (п.2 ст.15.33 КоАП РФ). Однако данная ответственность к ИП не применяется (примечания к ст. 15.33 и ст.2.4 КоАП РФ).

Источник: http://rosco.su/press/shtrafy-za-nesdachu-nulevoy-otchetnosti/

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в 2018 году

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны в установленные на законодательном уровне сроки представлять бухгалтерскую отчетность в установленные на законодательном уровне сроки.

При этом важно соблюдать формат данной отчетности, многие документы имеют унифицированную форму и должны составляться в соответствии с действующими нормативами.

Содержание


Бесплатная юридическая консультация:

Представление ложной информации, а также просрочка сроков подразумевает административную ответственность. Причем полагается налагаться она может как на организацию в целом, так и на должностных лиц.

Базовые аспекты ↑

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в ИФНС или же иные органы (в налоговую, другие) необходимо будет внимательно изучить законодательные акты.

Устанавливаются жесткие сроки, которые требуется соблюдать. Причем они различаются для разных предприятий и индивидуальных предпринимателей.

На сроки сдачи отчетности влияют следующие моменты:

  • организационно-правовая форма предприятия;
  • выбранный налоговый режим;
  • иное.

За не сдачу отчетности в налоговый орган штрафы назначаются различные.


Бесплатная юридическая консультация:

Чтобы избежать подобного рода прецедентов, в случае возникновения которых возникает необходимость оплачивать штрафы, стоит составлять календарь бухгалтера.

Формируется он на основании действующих законодательных норм. Также стоит заблаговременно изучить следующие вопросы:

  • основные определения;
  • установленные сроки;
  • нормативная база.

Основные определения

Избежать различного рода сложностей, связанных непосредственно с формированием бухгалтерской отчетности, возможно будет только лишь в случае изучения законодательных норм.

Наиболее существенными понятиями, необходимыми для верной трактовки законодательных норм, являются:

  • отчетность налоговая и бухгалтерская;
  • федеральный орган (уполномоченный);
  • отчетный период;
  • руководитель экономического субъекта;
  • факт хозяйственной жизни;
  • организация государственного сектора.

Также имеются некоторые другие термины, которые используются в законодательстве. Необходимо ознакомиться со всеми.

Все указанные выше термины и понятия максимально подробно раскрываются в ст.№3 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.11 г. «О бухгалтерском учете».

Под термином «бухгалтерский учет» понимается документальное отражение различного рода хозяйственных, коммерческих действий.

При этом сама информация по этому поводу предоставляется в табличной форме в установленные законодательством сроки.

«Налоговая отчетность» подразумевает документальное отражение налогоплательщиком в специальных документах информации о полученных им доходах за определенный период.

Именно на основании данных документов осуществляется начисление налоговых сборов.

Важно помнить, что процедура формирования налоговой и бухгалтерской отчетности может осуществляться совместно и по отдельности. В первом случае процедура намного проще.

«Уполномоченный федеральный орган» — специальное государственное учреждение, полномочия которому были переданы Правительством Российской Федерации.

Основными функциями данного органа являются:

  • выработка государственной политики в сфере бухгалтерского, налогового учета;
  • нормативное и правовое регулирование.

«Стандарт бухгалтерского учета» — данным термином обозначается специальный документ, который устанавливает минимальные требования к ведению бухгалтерского учета.

Также в нем обозначаются все допустимые и законодательно разрешенные способы ведения подобного рода учета.

«Международный стандарт» — перечень норм и правил, необходимых для ведения отчетности при деятельности предприятия вне пределов Российской Федерации.

«План счетов бухгалтерского учета» — представляет собой целую систему различного рода счетов для ведения бухгалтерской отчетности.

«Руководитель экономического объекта» — имеет два распространенных на сегодняшний день определения:

  • должностное лицо, являющееся единоличным исполнительным органом;
  • лицо, которое несет ответственность за ведение дел экономического субъекта;
  • некий управляющий, которому на основании соответствующего удостоверяющего документы переданы функции ведения отчетности.

«Факт хозяйственной жизни» — некоторое событие, которое обязательно должно быть отражено соответствующим образом в отчетности рассматриваемого типа.

Под данным событием может подразумеваться следующее:

  • сделка;
  • финансовые или же иные операции;
  • какие-либо события;
  • результат ведения коммерческой деятельности;
  • движение денежных средств.

«Организация государственного сектора» — какие-либо государственные, муниципальные учреждения, на которых должна в соответствии с действующим законодательством вестись отчетность.

Знание обозначенных выше терминов позволяет избежать большого количества самых разных затруднений, связанных с трактовкой нормативно-правовых документов.

Именно поэтому данному вопросу стоит уделить пристальное внимание. Особенно при отсутствии достаточного опыта.

Также данные понятия помогут разобраться с законодательством о штрафах за несданную отчетность. Величина штрафа зависит от большого количества различных факторов.

Что это форма 2 бухгалтерской отчетности, читайте здесь.

За опоздание сдачи отчетности полагается ответственность в соответствии со специальными статьями Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Установленные сроки

Так как штрафы за непредставление бухгалтерской отчетности в статистику и иные государственные контролирующие органы достаточно велики, стоит заранее ознакомиться со всеми сроками.

Ознакомиться с ними возможно будет на официальном сайте налоговой инспекции. При этом стоит помнить, что они могут изменяться.

Потому важно формировать календарь бухгалтера каждый год, заблаговременно. Следует следить за актуальной информацией и всеми поправками, внесенным в законодательство.

Наиболее внимательно необходимо относиться к срокам сдачи отчетности по налогу на добавочную стоимость.

При наличии нарушений получить вычет соответствующего типа по данному налогу будет невозможно или же проблематично.

На 2018 год установлены следующие сроки сдачи:

Источник: http://buhonline24.ru/otchetnost/buhgalterskaja/shtraf-za-nepredostavlenie-buhgalterskoj-otchetnosti.html

Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию. Однако, зачастую на практике, в ряде случаев не все организации и не всегда делают это своевременно.

Отметим, что ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Рассмотрим в данной статье следующие вопросы:

какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций и расчетов;

порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском учете за нарушение срока представления деклараций и расчетов.

А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 №)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 — ФСС

В электронной форме:

— за 2016 г. — 25.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;

— за 2017 г. — 25.01.2018.

— за 2016 г. — 20.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;

— за 2017 г. — 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. — 15.02.2017.

За февраль 2017 г. — 15.03.2017.

За март 2017 г. — 17.04.2017.

За апрель 2017 г. — 15.05.2017.

За май 2017 г. — 15.06.2017.

За июнь 2017 г. — 17.07.2017.

За июль 2017 г. — 15.08.2017.

За август 2017 г. — 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

В электронной форме:

— за 2016 г. — 20.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;

— за 2017 г. — 30.01.2018.

— за 2016 г. — 15.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;

— за 2017 г. — 15.02.2018

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;

— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;

— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;

— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;

— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;

— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;

— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;

— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;

— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. — 30.03.2017.

За 2017 г. — 30.03.2018

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 01.03.2017;

— за 2017 г. — 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 03.04.2017;

— за 2017 г. — 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.

За 2017 г. — 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N/47033):

— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 — ФСС:

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации,00 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составитруб., в т. ч.:

руб. (руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

руб. (x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/927199.html

Штрафы за отчетности (примеры)

Закон устанавливает минимальный и максимальный размеры штрафа. Минимум – 1000 руб. Как правило, он взимается по тем декларациям, по которым суммы налога к уплате нет. Ведь отсутствие налога к уплате не основание, чтобы не сдавать отчет. Минимальный штраф взимается даже за непредставление нулевой отчетности (письмо ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@, постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 418/10). Максимум – 30 процентов от суммы налога, причитающейся бюджету по декларации.

Пример

Организация несвоевременно представила квартальную декларацию по НДС. Просрочка составила 3 месяца.

Ситуация 1 Сумма НДС, подлежащая уплате по этой декларации, −руб. Сумма штрафа составит:руб. × 5% × 3 мес. =руб.

Это больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляетруб. (руб. × 30%). Соответственно, организация становится обязанной заплатитьруб.

Ситуация 2 Сумма НДС, подлежащая уплате по этой декларации, − 2500 руб. Сумма штрафа составит: 2500 руб. × 5% × 3 мес. = 375 руб.

В этой ситуации штраф меньше его минимального размера (1000 руб.). Поэтому с организации возьмут минимальный штраф за отчетность – 1000 руб.

По статье 114 Налогового кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в 2 раза. Такие обстоятельства перечислены в статье 112 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • влияние угрозы или принуждения;
  • материальную или служебную зависимость;
  • другие обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговой инспекцией.

Причем снижение штрафа касается и его минимального размера (1000 руб.). Ведь никаких исключений из данного правила в кодексе нет. Однако с этой позицией не согласны налоговики. По их мнению, минимальный штраф уменьшению в любом случае не подлежит (письмо ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@). Штраф за несданную отчетность не может меньше минимума.

Есть обстоятельства, которые могут увеличить штраф. Так, если ранее организация привлекалась к ответственности за несдачу декларации в срок, то размер штрафа может быть увеличен в 2 раза (п. 2 ст. 112 Налогового кодекса).

Штраф за бухгалтерскую отчетность

По итогам года организация должна представлять в налоговую инспекцию и бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность установлена статьей 23 Налогового кодекса. Исключения составляют только те организации, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета (например, некоторые категории иностранных представительств).

Штраф за бухгалтерскую отчетность, не представленную вовремя, установлен статьей 126 Налогового кодекса и составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Отметим, что бухгалтерская отчетность разных категорий организаций различается. В общем случае в состав годовой бухгалтерской отчетности включают:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Субъекты малого предпринимательства вправе сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе. Согласно пункту 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), в состав отчетности малого предприятия можно включить лишь бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Аналогичное мнение высказал и Минфин России. Согласно письму этого ведомства от 3 апреля 2012 г. №/1-80: «организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности».

Соответственно штраф за бухгалтерскую отчетность, не представленную вовремя, будет зависить от количества тех форм, которые организация сдавать обязана.

Пример

Организация относится к субъектам малого предпринимательства. В состав ее бухгалтерской отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Отчетность за прошедший финансовый год была представлена не вовремя. Штраф составит: 200 руб. × 2 формы = 400 руб.

За это нарушение могут оштрафовать и должностных лиц организации (например, генерального директора). Сумма штрафа установлена статьей 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Она составляет от 300 до 500 руб. Размер штрафа не зависит от количества не предоставленных форм.

Штрафы за отчетность в ПФР и ФСС России

Штраф за отчетность, не представленую в социальные фонды (ПФР и ФСС России), схож по размерам с санкциями за несдачу налоговых деклараций. Они установлены статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В общем случае штраф за отчетность в фонды составляет 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода. То есть его сумму рассчитывают исходя из взносов за последний квартал (а не весь отчетный период). Штраф взимают за каждый месяц просрочки в сдаче расчета. Закон устанавливает максимальные и минимальные суммы штрафа. Максимум – 30 процентов от вышеуказанной суммы взносов. Минимум – 1000 руб. Как и в случае с налоговой отчетностью, минимальный штраф будет взыскан даже при условии, что не сдан «нулевой» расчет по взносам.

Дополнительно с должностных лиц организации может быть взыскан штраф по статье 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Его размер составляет от 300 до 500 руб. Однако при начислении штрафа за отчетность в соцфонды есть и своя специфика.

Штраф за РСВ-1

С 2014 года в форму РСВ-1 включены сведения индивидуального персонифицированного учета (раздел 6). За их непредоставление взыскивается отдельный штраф. Он установлен статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Его сумма – 5 процентов от взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд за последние 3 месяца отчетного периода. Максимальным или минимальным размером штраф не ограничивается.

Таким образом за непредоставление формы РСВ-1 могут быть взысканы два штрафа:

  • в отношении взносов на страхование по Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • в отношении сведений персонифицированного учета по Федеральному закону от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Пример

Организация не своевременно предоставила расчет РСВ-1. Просрочка составила 3 месяца.

Ситуация 1 Сумма взносов, подлежащая уплате по расчету за последние 3 месяца, руб. Сумма штрафа составит:руб. х 5% х 3 мес. =руб.

Это больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляетруб. (руб. х 30%). Соответственно организация становится обязанной заплатить –руб.

Дополнительно с нее может быть взыскан штраф за непредоставление данных персонифицированного учета. Сумма штрафа:руб. х 5% = 7800 руб.

Общая сумма штрафа:+ 7800 =руб.

Ситуация 2 Сумма взносов, подлежащая уплате по расчету за последние 3 месяца,руб. Сумма штрафа составит: 6250 руб. х 5% х 3 мес. = 937,5 руб.

В этой ситуации штраф меньше его минимального размера (1000 руб.). Поэтому с организации возьмут минимальный штраф – 1000 руб.

Дополнительно может быть начислен штраф за непредоставление данных персонифицированного учета. Сумма штрафа: 6250 руб. х 5% = 312,5 руб.

Общая сумма штрафа: 1000 + 312,5 = 1312,5 руб.

Внимание!

По мнению Минтруда России взыскание сразу двух штрафов по разным основаниям — не обосновано. Как подчеркнули в министерстве в законодательстве действует принцип однократности привлечения к ответственности. Поэтому штрафовать организацию за одно и то же нарушение (не предоставление формы РСВ-1) недопустимо. Должен взыскиваться только один штраф, предусмотренный Законом № 212-ФЗ. Это правило действует с отчетности за I квартал 2014 года (то есть момента объединения расчета по взносам и данных персонифицированного учета). Ответственность по Закону № 27-ФЗ наступает только при сдаче неполных или недостоверных персонифицированных сведений (письмо Минтруда России от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138). Однако, до настоящего времени, судебная практика по этому вопросу не сложилась. Поэтому сказать как поведут себя территориальные отделения Пенсионного фонда сказать сложно. Вполне вероятно, что они займут такую же позицию, что и работники Фонда социального страхования, взыскивающие два штрафа за несдачу одной формы — 4-ФСС. подробности далее.

Штраф за 4-ФСС

Форма-4 ФСС, которая представляется в Фонд социального страхования, состоит из 2 разделов:

  • раздел I, в котором рассчитываются взносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством);
  • раздел II, в котором рассчитываются взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Причем ответственность за непредставление этих разделов (пусть и одной формы – расчета 4-ФСС) установлена разными законами. Первого − Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, второго − Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Как подчеркивают чиновники, ответственность наступает по каждому виду соцстрахования отдельно. Соответственно, штраф за отчетность, не представленную в соцстрах, будет рассчитываться как на основании норм Закона № 212-ФЗ (в отношении взносов по болезни), так и норм Закона № 125-ФЗ (в отношении взносов по травме). Об этом говорится в письмах Минздравсоцразвития России от 22 февраля 2011 г. №, ФСС России от 22 марта 2010 г. №/, от 23 августа 2011 г. №/.

С ответственностью за несдачу I раздела 4-ФСС все достаточно понятно. Штраф начисляется по общим правилам (5% от взносов за последний квартал, не более 30% и не менее 1000 руб.).

Штраф за несдачу II раздела 4-ФСС определяется по иным правилам. Если расчет представлен с задержкой, не превышающей 180 календарных дней, штраф составит 5 процентов от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа – 30 процентов от этой суммы, минимальный – 100 руб.

Если просрочка в подаче расчета превысила 180 календарных дней, штраф составит 30 процентов от суммы страховых взносов. Дополнительно он увеличивается на 10 процентов от суммы взносов за каждый месяц просрочки начиная со 181-го дня. В этой ситуации максимальный размер штрафа законом не ограничен. Минимальный составляет 1000 руб. В расчет принимается сумма взносов, не уплаченная за последний квартал. Так считает ФСС России (письмо ФСС России от 15 июля 2010 г. №/). В этом же документе чиновники указали, что при расчете штрафа сумма взносов может быть уменьшена на выплаченные страховые возмещения по травме.

Пример

Организация несвоевременно представила расчет 4-ФСС. Сумма взносов, подлежащая уплате по расчету: −руб. – взносы на страхование по болезни; − 5600 руб. – взносы на страхование по травме.

Ситуация 1 Просрочка составила 4 месяца (не превысила 180 дней). Сумма штрафа в отношении взносов на страхование по болезни составит:руб. × 5% × 4 мес. =руб.

Это больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляетруб. (руб. × 30%). Соответственно, организация становится обязанной заплатитьруб.

Сумма штрафа в отношении взносов на страхование по травме составит: 5600 руб. × 5% × 4 мес. = 1120 руб.

Это больше минимального размера штрафа (100 руб.). Соответственно, организация становится обязанной заплатить 1120 руб.

Общая сумма штрафа составит:+ 1120 =руб.

Ситуация 2 Просрочка составила 7 месяцев (превысила 180 дней). Сумма штрафа в отношении взносов на страхование по болезни составит:руб. × 5% × 7 мес. =руб.

Это больше максимальной суммы, которая составляетруб. (руб. × 30%). Соответственно, организация становится обязанной заплатить штраф по максимальной сумме –руб.

Сумма штрафа в отношении взносов на страхование по травме составит: 5600 руб. × 30% + 5600 руб. × 10% × 1 мес. = 2240 руб.

Общая сумма штрафа составит:+ 2240 =руб.

Штраф статистики

За непредоставление статистической отчетности наступает административная ответственность по статье 13.19 Кодекса об административных правонарушениях. Штраф взыскивают с должностных лиц организации. Сумма штрафа от 3000 до 5000 руб.

Кроме того, организацию могут обязать возместить ущерб, возникший в результате необходимости исправлять данные сводной статистической отчетности. Об этом сказано в статье 3 Закона РФ от 13 мая 1992 г. №«Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности».

Источник: http://delovoymir.biz/shtrafy-za-otchetnosti-primery.html