Эффективная ставка по налогу на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль


Бесплатная юридическая консультация:

Эффективная ставка налога на прибыль — отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

Комментарий

Общая налоговая ставка налога на прибыль организаций в России 20%. Но реальная (экономическая ставка) может отличаться от этой величины. Поэтому для анализа используют Эффективную ставку налога.

Эффективная ставка налога позволяет определить реальную налоговую нагрузку налогоплательщика.

Анализ эффективной ставки налога является одним из элементов налогового бенчмаркинга.

Пример


Бесплатная юридическая консультация:

Прибыль налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составила 100 млн. рублей. Налогооблагаемая прибыль 70 млн. рублей, ставка налога на прибыль 20%.

Соответственно, налог на прибыль составит 14 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 14% от прибыли.

Эффективная ставка налога на прибыль организаций

Эффективная ставка налога на прибыль организаций определяется по формуле:


Бесплатная юридическая консультация:

ЭС — Эффективная ставка налога на прибыль организаций

НПР — налог на прибыль организаций, начисленный за налоговый период

Пр — Прибыль организации по данным бухгалтерского учета за налоговый период. Определяется как строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения Отчета о финансовых результатах.

Эффективная ставка налога на прибыль организаций для КИК

В законодательстве применяется термин «Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)» относительно прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).


Бесплатная юридическая консультация:

Для этих целей применяется специальный расчет, который отличается от указанного выше общего порядка. Расчет Эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) определен в п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»:

«1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:

где в целях настоящего подпункта:

СТэфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

Н — сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;


Бесплатная юридическая консультация:

П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса*».

* Величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии со ст. 309.1. НК РФ.

Там же определена средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций:

» 2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

СТсредневзвеш = (((Ст1 * П1) + (Ст2 * П2)) / П1 + П2) * 100%


Бесплатная юридическая консультация:

где в целях настоящего пункта:

П1 — сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, за вычетом доходов, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, его значение принимается равным нулю;

П2 — сумма доходов иностранной организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

Ст1 — ставка налога на прибыль организаций, установленная абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;

Ст2 — ставка налога на прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.


Бесплатная юридическая консультация:

Дополнительно

Эффективная ставка налога — реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленого за период к налоговой базе (экономическая базе) за этот же период.

Источник: http://taxslov.ru/31/l31_2.htm

yurburo61.ru

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. Главная

  • Налог на прибыль
  • Оглавление:

    Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате. Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность.

    Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

    Она применяется, если:

    Бесплатная юридическая консультация:

    • разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
    • часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

    Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством. Расчет эффективной ставки налога Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль. Ее рассчитывают по формуле: При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

    Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по мсфо

    Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ. Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией.

    Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

    Источник: http://yurburo61.ru/raschet-effektivnoj-nalogovoj-stavki-po-nalogu-na-pribyl/

    Эффективная налоговая ставка

    Под эффективной налоговой ставкой в отношении налогов с прибыли (доходов) в научной литературе понимают среднюю ставку налога, отражающую реальную долю налоговых платежей от суммы полученной налогоплательщиком прибыли или дохода за определенный период. Она применяется, если:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    • разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
    • часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

    Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством.

    Расчет эффективной ставки налога

    Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль. Ее рассчитывают по формуле:

    При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ. Поскольку в расходах для целей налогообложения прибыли организация, как правило, не может учесть все свои затраты (за счет нормируемых расходов, а также не признаваемых при расчете налога), то эффективная ставка, рассчитанная по указанной формуле, получится выше.

    Эффективная ставка налогообложения в НК РФ

    Термин эффективная ставка налогообложения встречается и в НК РФ. Но не в том контексте, который рассмотрен выше.

    В 2015 году в НК РФ появились такие понятия, как контролируемая иностранная компания (КИК) и контролирующие лица КИК. Если коротко, то КИК – это компания, которая сама не является налоговым резидентом РФ, но ее контролирующие лица являются резидентами РФ. А контролирующие лица – это организации или физические лица, которые владеют определенной долей участия в КИК ( п. 1-3 ст. 25.13 НК РФ).

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Так вот контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль или НДФЛ, если прибыль КИК достигла некоторой величины. К примеру, за 2016 год – 30 млн. руб. (п. 2,3,7 ст. 25.15 НК РФ).

    Вместе с тем НК РФ предусматривает обстоятельства, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения. В том числе, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой КИК по итогам периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, достигла 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций или более (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Эта эффективная ставка рассчитывается так (пп. 1 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ):

    То есть в основу формулы опять же заложено отношение суммы некоторых налогов к сумме дохода (прибыли).

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503858

    Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

    Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

    Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

    Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

    • На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
    • Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
    • Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

    Расчет эффективной ставки производится отделами аудита ИФНС при проведении анализа деятельности предприятия. Установлены предельные показатели, при снижении которых предприятия ставятся на повышенный налоговый контроль. Для торговых компаний ставка не должна быть ниже 1%, для предприятий производственного направления – не ниже 3%. Читайте также статью: → «Учет отложенного налога на прибыль»

    Применение информации о ставке внутренними пользователями

    Потребность в расчете показателя возникает также у внутренних пользователей, аудиторов. На основании полученного показателя ответственные лица предприятия делают вывод о возможности оптимизации и сокращении налоговой нагрузки.

    При обнаружении предприятием превышения размера ставки над плановым показателем производится оптимизация с помощью изменения условий учетной политики. Предприятия имеют возможность изменить условия учета доходов и расходов, методов списания ТМЦ, способов определения амортизации, порядок ведения налогового учета в отношении разниц.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Источник: http://online-buhuchet.ru/ehffektivnaya-stavka-naloga-na-pribyl/

    Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    Эффективная ставка налога на прибыль выступает в качестве индикатора того, является ли зарубежная компания контролируемой. Алгоритмы определения этой ставки на практике требуют наличия определенной законодательной информации у специалиста.

    Определение контролируемой зарубежной фирмы

    Новый подход к взиманию налога с прибыли зарубежных компаний в 2015 году стал причиной появления в Налоговом кодексе положения об эффективной ставке налогообложения. Правовой основой для применения этого понятия является закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 № 376-ФЗ. В результате кодекс дополнился главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

    До того как приступить к разбору понятия эффективной ставки, следует более подробно остановиться на значении определений контролируемых лиц и контролируемых зарубежных фирм.

    Иностранной признается организация, которая не является налоговым резидентом в России. Назвать ее контролируемой можно при условии, что отечественной компании принадлежит не менее 25% капитала (до 2016 года — 50%).

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Вывод из указанного положения достаточно простой: прибыль контролируемой фирмы в доле, принадлежащей отечественному владельцу — контролирующему лицу, признается полученной на территории России и подлежащей обложению налогом в соответствии с действующим законодательством.

    Предпосылки для расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    Существует ряд оснований, исходя из которых прибыль контролируемых зарубежных фирм не подлежит обложению. К таковым, согласно подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, относятся:

    • Предприятие расположено в стране, с которой отсутствуют международные договоренности по вопросам налогообложения.
    • Указанное государство сотрудничает с отечественными службами в области обмена налоговой информацией.
    • Эффективная ставка обложения прибыли на территории нахождения компании существует на уровне выше 75% от средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль, взимаемого на территории России.

    Методика определения эффективной ставки

    Вычисление эффективной ставки происходит за отчетный период, по завершении которого сдается пакет финансовых отчетов. Для этого по алгоритму, приведенному в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, применяется следующая формула:

    ЭффСт — эффективная ставка;

    Нп — размер налога, рассчитанного зарубежной компанией на территории своего государства с суммы прибыли;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    П — суммарная прибыль, полученная компанией за налоговый период, определяемая в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.

    В ситуации, если компания расположена в иностранном государстве, имеющем с Россией соответствующую договоренность о налогах, и ее финансовые отчеты подлежат аудиту, то вся информация для расчета берется из них. Если указанные условия не соблюдаются, то все элементы формулы определяются на основе гл. 25 НК РФ.

    При отсутствии у иностранной организации прибыли или при отрицательном финансовом результате она признается контролируемой.

    Итак, для проверки иностранной фирмы на критерий контролируемости необходимо сопоставить эффективную и средневзвешенную ставки налога на прибыль.

    Более подробно теперь следует остановиться на втором элементе сравнения — средневзвешенной ставке. Для ее определения применяется следующий алгоритм:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Псрв = (Пп1 × Пд1 + Пп2 × Пд2) (Пп1 + Пп2),

    Пп1 — сумма прибыли после распределения за период;

    Пп2 — сумма выплаченных дивидендов;

    Пд1 — процент обложения прибыли — 20%;

    Пд2 — ставка налога, взимаемая с дивидендов.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Если в результате сравнения процент, взимаемый за границей, будет составлять менее 75% от полученного результата, компания признается контролируемой.

    Зарубежная фирма получила прибыльевро, при этом дивиденды составилиевро. Налог с прибыли в стране пребывания —руб.

    Эффективная ставка = 40 / 250 = 16%.

    Средневзвешенная ставка = (200 × 20% + 50 × 13%) / 250 = 18,7%.

    Эффективная ставка составляет более 75% от средневзвешенной, в связи с чем компания не подпадает под определение контролируемой.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Получается, что эффективная ставка рассматривается как измеритель уровня налогообложения за рубежом, а средневзвешенная показывает, какой налог иностранная фирма заплатила бы в России.

    Целью расчета эффективной ставки является не определение суммы налога на прибыль, а проверка зарубежной фирмы по критерию контролируемости со стороны российской фирмы.

    Источник: http://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/poryadok-rascheta-effektivnoj-stavki-po-nalogu-na-pribyl/

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль

    Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается.

    Содержание

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Общие сведения ↑

    Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

    Именно она яснее всего дает понять, приносит ли предприятие доход с учетом всех налогов и различных сборов.

    В России законодательство не менее запутанно, чем за рубежом, и поэтому любому руководителю предприятия или частному бизнесмену следует досконально разобраться со всеми налогами, выплачиваемыми его предприятием.

    Что это такое?

    Эффективная ставка налога на прибыль (на английском – Effective Tax Rate) представляет собой усредненное или общее значение налогового обременения, которое накладывается на все доходы какой-либо компании.

    Таким же образом можно отразить и налоги от доходов лица частного, не ведущего какую-либо бизнес-деятельность, получающего все свои доходы в виде заработной платы. Налоговая ставка может выражаться и иными способами.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Но ставка эффективная наиболее доступно и понятно отображает суммарное количество всевозможных налогов, выплачиваемых налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом).

    Математически рассматриваемая ставка выражается дробью, в числителе которой находится суммарное количество всех налогов, а в знаменателе – суммарный доход от всех видов деятельности компании, частного лица.

    Знание точной величины эффективной налоговой ставки позволяет оптимизировать свои расходы.

    Это возможно по следующим причинам:

    • рассматриваемая налоговая ставка дает возможность оценить эффективность бизнеса в целом, его рентабельность с учетом всех обязательных расходов;
    • налоговое законодательство очень сложно, и разобраться в его хитросплетениях довольно сложно не специалисту. Суммарные затраты на налоги показывает эффективная ставка налога на прибыль, что позволяет оценить окупаемость компании человеку, не имеющего никакого представления о налоговом законодательстве.

    Определение налоговой нагрузки

    Налоговая нагрузка – это значение, дающее возможность оценить то, насколько сильно влияют налоговые платежи на доходность и рентабельность предприятия.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Налоговые и надзорные государственные организации рассчитывают данный параметр довольно просто: суммируют все затраты на выплату налогового бремени и делят на суммарный доход организации (или частного лица).

    Но существуют и другие способы определения этого параметра. Они различаются по следующим критериям:

    • по показателю, который используется для сравнения суммарного количества выплат по налоговым сборам;
    • по типу и структуре налоговых платежей, учитываемых в расчете налоговой нагрузки.

    Расчет налогового бремени способом, используемым Министерством финансов РФ:

    • при использовании данного способа применяется формула, представляющая собой дробь.

    Берется сумма всех уплаченных налогов и делится на сумму выручки от реализационных доходов и нереализационных.

    Для выражения полученного результата в процентах необходимо умножить его на 100%. Формула выглядит следующим образом: где СКН – суммарное количество всех налогов; ВРТ – выручка, полученная от реализации всевозможных товаров и услуг, производимых компанией; ДВ – доходы внереализационные.

    Минусом данного метода расчета является невозможность при помощи него учесть изменения структурной составляющей налогов на само налоговое бремя.

    Данная методика учитывает лишь налоговую емкость произведенной продукции.

    Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль? ↑

    Эффективная ставка налога на прибыль зависит от множества различных факторов (изменения в налоговом законодательстве и других).

    Все о льготах по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей читайте здесь.

    Но, тем не менее, рассчитать её самостоятельно можно без помощи специалиста, если проявить достаточное терпение.

    Расчет (формула)

    Формула для расчета эффективной налоговой ставки предельно проста. Она представляет собой отношение суммарного количества налоговых сборов, начисленных за рассчитываемый период, к базе налоговой.

    Сами налоговые ставки устанавливаются действующим в стране законодательством. Например, в Российской Федерации процентная ставка налога на полученную прибыль составляет 20%, а налог на добавочную стоимость равен 18%.

    Формула для расчета выглядит следующим образом:

    где ЭНП – эффективный налог на прибыль; НПУ – налог, уплаченный на прибыль; Д – суммарный доход; Р — суммарный расход. Суммарный доход и расход берутся согласно РСБУ – Российским стандартам бухгалтерского учета.

    Пример №1

    Существует компания, в которой суммарный доход по БУ (бухгалтерскому учету) и НУ (налоговому учету) в отчетный период составляет 500 тыс. рублей.

    Расходы в бухгалтерском учете будут равны 300 тыс. рублей, расходы в налоговом учете – 250 тыс. рублей.

    Налог на прибыль в данном случае высчитывается следующим образом:

    Из общей суммы доходов в 500 тыс. рублей вычитаются расходы на различные налоги. Результат разницы умножается на 0.2 (или на 20%, если есть необходимость выразить результат в процентах). В итоге получается чистый налог на прибыль.

    После того, как будет рассчитан налог на прибыль, можно осуществлять расчет эффективной налоговой ставки:

    Полученное число – 0.25 – составляет 25%. Это означает, что эффективная налоговая ставка равна целым 25%.

    Очень важно знать следующую особенность – чем больше неэффективности (в признании расходов) по налогу на прибыль, тем выше становится эффективная ставка.

    Пример №2

    Некоторые сложности могут возникнуть при вычислении эффективной налоговой ставки на прибыль в случае, если используется система прогрессивного налогообложения.

    Она применяется в основном за рубежом. Система прогрессивного налогообложения обычно имеет четыре налоговых категории.

    Система прогрессивного налогообложения обычно имеет четыре налоговых категории.

    Для решения конкретной задачи зададимся следующими условиями:

    • на доход более 50000$ налагается налог, ставка которого составляет 50%;
    • доход в промежутке от 15000$ до 50000$ облагается налогом в размере 25%;
    • если сумма дохода находится в промежутке от 5000$ до 15000$, то налоговая ставка составит всего 10%;
    • доходы менее 5000$ облагаются 5% налогом.

    Допустим, налогооблагаемое физическое лицо получило суммарный доход неравными долями, в сумме он составляет 95000$.

    Обязательства по налогу будут высчитываться с учетом условий прогрессивного налогообложения:

    • налоговая категория под номером один облагается 50% налогом, таким образом: 45000$×0.5=22500%;
    • вторая категория налогов вычисляется как 35000$×0.25=8750$ (налоговая ставка равна 25%);
    • третья налоговая категория: 10000$×0.1=1000$ (налоговая ставка 10%);
    • четвертая категория налогообложения: 5000$×0.05=250$ (налоговая ставка — 5%).

    Полученные данные суммируются: 22500$+8750$+1000$+250$=32500$.

    Используя упрощенную формулу для нахождения эффективной налоговой ставки, получим: Таким образом, при применении прогрессивной системы налогообложения, для суммарного дохода, составляющего 95 тыс. долларов, эффективная налоговая ставка составит 34.21%.

    Пример №3

    При расчете эффективной налоговой ставки возможно возникновение существенной разницы между полученными данными в результате расчетов и номинальной ставкой.

    Расходы по налогу на прибыль:

    Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/na-pribyl/jeffektivnaja-stavka-naloga-na-pribyl.html

    Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

    Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой. Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

    Общие сведения

    Понятийная база

    Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

    • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
    • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
    • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

    Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

    • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
    • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
    • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

    Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

    Ее назначение

    Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

    • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
    • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
    • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
    • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

    Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

    • Размер не вычитаемых расходов.
    • Степень амортизации основных средств.
    • Величину отложенных обязательств.
    • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

    Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

    Нормативное регулирование

    При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

    • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
    • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
    • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
    • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

    Расчет эффективной ставки налога на прибыль

    Формула

    Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

    • РС – расчетный размер ставки в процентах.
    • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
    • ВПД – величина полученных доходов.
    • ВПР – размер понесенных доходов.

    Примеры

    Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

    • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила рублей.
    • Из нее налогооблагаемая –рублей.
    • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлятьрублей.
    • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

    Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

    • Прибыль иностранной фирмы – рублей.
    • Из них– дивиденды.
    • Налог по месту происхождения компании –рублей.
    • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
    • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
    • Соотношение составляет 62%.

    Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/effektivnaya-stavka.html

    Эффективная ставка по налогу на прибыль

    Определить качество работы налогового менеджмента и финансовое положение компании помогает эффективная ставка по налогу на прибыль. Эта информация играет большую роль в промежуточной отчетности. Как рассчитать этот показатель, рассказали Ирина Аношина, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing, и Зарина Тынчерова, старший тренер-консультант Учебного Центра БДО.

    МСФО (IAS) 34 «Промежуточная отчетность» не содержит четких требований о сроках подготовки финотчетности и о том, какие именно компании должны ее предоставлять. Несмотря на это, правительство РФ, а также органы, регулирующие бухгалтерскую отчетность, настаивают на необходимости предоставления данного вида итоговых документов.

    Промежуточная отчетность – это так называемый «бонус», который показывает заинтересованным лицам полную картину работы компании. С ее помощью можно увидеть финансовое состояние и ликвидность организации. Фирма вправе сама определить набор раскрываемых данных: МСФО 34 не запрещает показывать больше информации помимо обязательных данных, которые указаны в пунктах 8 и 9 этого стандарта.

    Самое главное, что нужно отразить в отчетности, – операции, которые значительно повлияли на финансовое положение компании с даты последней годовой отчетности (п. 15 МСФО (IAS) 34). Сюда можно включить результаты судебных дел, списание запасов, признание убытка, исправление ошибок предыдущего периода и т. д. Очевидно, что в промежуточном отчете нет смысла, если таких факторов не было либо они не повлекли за собой существенных изменений работы компании. Таким образом, промежуточная отчетность – это дополнительный способ показать инвесторам свои достижения, доказать финансовую стабильность, что становится особенно актуальным для предприятий с сезонной активностью.

    Если показатель окажется выше 20 процентов, это значит, что методы в налоговом учете отличаются от управленческого учета. Также это может говорить о том, что в налоговом учете используют не все возможности по уменьшению налоговой базы.

    Как уже было сказано выше, промежуточная отчетность позволяет показать инвесторам и собственникам реальное положение дел в компании. Раскрыть такую информацию с налоговой стороны поможет эффективная ставка по налогу на прибыль. Расходы по налогу на прибыль признаются в каждом промежуточном периоде на основании наилучшей расчетной оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год. Об этом говорится в пункте 30 МСФО (IAS) 34.

    Этот показатель применяется в международных компаниях, а также иностранных организациях, работающих в России, так как признается международными стандартами. У иностранных компаний, развивающих свой бизнес на территории РФ, эффективная ставка по налогу на прибыль необходима для проверки сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, которые выходят на международный рынок, для проверки доходов иностранных компаний, сопоставления размера налоговой нагрузки, действующей на территории РФ и другой страны. Эффективная ставка по налогу на прибыль помогает также упростить работу ФНС с такими организациями, так как существуют разные определения прибыли для российских компаний и для зарубежных, что может не всегда приводить к правильному формированию прибыли и налоговой нагрузки.

    Кроме перечисленного, эффективная ставка по налогу на прибыль помогает уменьшить налоговую базу предприятия.

    Данный показатель также применяется, когда часть дохода фирмы не облагается налогом или доход облагается налогом по разным ставкам. Это может быть связано с различиями в бухгалтерской и налоговой прибыли, дополнительными льготами и т. д. При таких условиях эффективная ставка будет отличаться от установленной налоговым законодательством. Однако важно помнить, что все различия с нормативной налоговой ставкой необходимо разъяснять сотрудникам компании, отвечающим за отчетность. Например, эффективная ставка за полугодие может оказаться равной ожидаемой эффективной ставке за год. Объяснить такое явление можно при помощи статистики прошлого года.

    Правила расчета

    Если этот показатель для готовой отчетности невозможно оценить объективно, то можно использовать фактическую эффективную ставку, которую рассчитывают на базе реальной суммы налога с начала года до текущего времени. Это позволяет более точно оценить годовую ставку налога. Степень различия в учете расходов и доходов между бухгалтерским и налоговым учетами характеризуется размером эффективной ставки организаций.

    В России существует несколько способов расчета эффективной ставки по налогу на прибыль.

    Согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», средняя эффективная ставка налога на прибыль – это результат деления расхода или дохода по налогу на прибыль на бухгалтерскую прибыль. Данный показатель обычно выражается в процентах.

    Формула расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    В Налоговом кодексе «эффективная ставка налога на прибыль» появилась в январе 2015 года. Это было связано с изменениями порядка налогообложения прибыли иностранных компаний. В НК РФ указано, что этот показатель определяется с использованием терминологии международного бухучета: ЭСНП иностранной организации – это сумма налога, удержанного с дохода, и налога на доходы, удержанного с прибыли, которая делится на сумму дохода иностранной компании. Сумма дохода определяется одним из следующих способов:

    • по данным отчетности за финансовый год, которая составляется в соответствии с законом страны, на территории которой зарегистрирована компания;
    • по правилам, установленным главой 25 НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций (ст. 25.13-1 НК РФ).

    ФНС использует метод, близкий к «налоговой нагрузке»: текущий налог делят не на прибыль, а на выручку.

    Эффективная ставка по налогу на прибыль – это экспресс-анализ, который позволяет не только выявить проблемы компании, но и определить качество работы сотрудников, отвечающих за учет налогообложения.

    Определять прибыль до налогообложения по РСБУ не всегда эффективно, так как полученные данные могут не в полной мере отражать реальную ситуацию. В связи с этим большинство компаний используют показатели прибыли по данным МСФО или управленческого учета.

    В отличие от РСБУ (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), МСФО (IAS) 12 основывается на реальном учете настоящего положения дел предприятия. Ведь основные различия в принципах учета РСБУ и МСФО – это методы оценки активов и обязательств, а также соотнесение расходов и доходов с отчетным периодом. Применение данных стандартов может поменять положение компании в глазах пользователей отчетности. Выбор формата может сделать реальную картину более оптимистичной или, наоборот, негативной.

    Реальное положение дел

    Эффективная налоговая ставка – это отличный способ оценить качество работы налогового менеджмента. Данный показатель дает возможность выявить проблемы в работе сотрудников, которые отвечают за налогообложение. Проверить это достаточно просто: если показатель окажется выше 20 процентов, это значит, что методы в налоговом учете отличаются от управленческого учета. Также это может говорить о том, что в налоговом учете используют не все возможности по уменьшению налоговой базы: ускоренные коэффициенты амортизации, амортизационные премии, формирование резервов и так далее. Если же эффективная налоговая ставка, наоборот, ниже, это говорит об очевидных различиях в учете, пониженных налоговых ставках и т. д. В этой ситуации необходимо обязательно обратить внимание на операции, которые занижают сумму налога. Эти действия могут оказаться незаконными.

    В то же время прибыль до налогообложения рассматривается как доход, уменьшенный по расходам, в соответствии с правилами РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Если в расходах для целей налогообложения прибыли содержатся не все издержки предприятия, то эффективная ставка, рассчитанная на основе полученной прибыли, будет выше. Таким образом, эффективная ставка по налогу на прибыль – это экспресс-анализ, который позволяет не только выявить проблемы компании, но и определить качество работы сотрудников, отвечающих за учет налогообложения.

    Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n163624

    Эффективная ставка по налогу на прибыль формула

    Эффективная ставка налога на прибыль

    Все знают, какая действующая ставка налога на прибыль в 2017 году, но можно ли просчитать, какова эффективная величина налога по аналогии с кредитными ресурсами, к примеру. Давайте рассмотрим на примерах, как процентная ставка влияет на величину расходов по налогам в федеральный бюджет Москвы.

    Налоговые ставки по налогу на прибыль

    Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

  • В ФБ 3% от величины налога
  • Для бюджета по субъекту – 17%

    Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: вплоть до 31.12.16 г. распределение на бюджеты строилось по следующим долям – 2 и 18, с 01.01.17 г. разбивка изменена.

    Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

    Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

    Что является основной ставкой по налогу на прибыль

    Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

  • Проценты (кредиты, займы)
  • Зарплата
  • Отчисления от заработной платы
  • Расходы на аренду и содержание помещений
  • Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
  • Реклама и представительские (возможно нормирование)
  • Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
  • Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
  • Обучение, повышение квалификации, семинары

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении отчетных форм предполагается деление на прямые реализационные) расходы и прочие (внереализационные) по требованиям Налогового кодекса.

    ВАЖНО: сократить базу по прибыли на сумму расходов можно только если они обоснованы, оправданы, документально оформлены, в противном случае, траты не будут признаны в налоговом учете, а лишь найдут отражение в бухгалтерском.

    Сколько процентов эффективная ставка налога

    По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

    Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

    Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

    Особенности расчета налога на прибыль

    Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

  • Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
  • Заработная плата сотрудников –тыс.
  • Отчисления от ФОТ 345 тыс.
  • Амортизация – 200 тыс.
  • Канцтовары – 10 тыс.
  • Аренда офиса – 90 тыс.
  • Уход за офисным помещением – 5 тыс.

    Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов):тыс. руб.

    Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

    1. По состоянию на конец февраля 2017 года –тыс. * 17%/12 мес. =руб.
    2. По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (эторуб.))*17%/12 мес. =руб.
    3. На 30.04.17 г. величина процентов следующая: (972.222 – 27.778)*17%/12 =руб.
    4. На 31.05.17 расходы по заимствованию составят: (944.444 – 27.778)*17%/12 =руб.
    5. На 30.06.17 текущие расходы будут следующими: (916.666 – 27.778)*17%/12 =руб.

    Получается, общая сумма расходов на проценты за 6 месяцев составляет:руб.

    Итого расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли равна: руб.

    Доход же составляет за период руб.

    Значит, налоговая база для обложения по состоянию на 30.06.17 г. равна: доходы минус расходы итогруб.

    Сам налог по текущей ставке 20% *руб. =руб.

    Если предположить, что авансовые платежи во 2-ом квартале составлялируб. при ежемесячном внесении, уже уплачено за период с 01.04.17 по 30.06., значит, нужно довнести текущего налога в размереруб., авансы на 3 квартал 2017 года составятруб. в месяц.

    Правовые нормы расчета налогов

    Величина налога на прибыль организаций – основной расход компаний по платежам в бюджет наравне с НДС. Не платят это налог фирмы, оформленные плательщиками по специальным режимам. Это «упрощенцы», «вмененщики», плательщики сельхозналога. Все остальные российские фирмы вносят плату на прибыль согласно требованиям главы 25 НК РФ. Так как отчисления идут в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, действовать могут не только нормы общероссийского кодекса, но и местные законодательные акты.

    Помимо региональных законов плательщики должны выполнять разъяснения Минфина и налоговой инспекции. Они не имеют четкого нормативного характера, но значение их для бухгалтеров и юристов высоко. В судах также будут прислушиваться к мнению МФ и ИФНС, поэтому лучше внимательно изучить письма ведомств, касающиеся данного налога. Обратите внимание на определение прибыли, данное в статье 247 кодекса России, там же перечислены все налогоплательщики.

    Доходы и расходы: понятие и определения

    Налогооблагаемые доходы – экономическая выгода в натуральном выражении или денежными средствами. Определять является ли выручка доходом для целей обложения следует согласно нормам права.

    Как правило, это общие поступления на расчетный счет или в кассу фирмы (если речь о деньгах) или передача имущества в натуральной форме или прав в виде ценных бумаг.

    ВАЖНО: все суммы учитываются без НДС.

    Далее для налога на прибыль в 2017 году нужно доходы сократить на сумму расходов. Главное, чтобы на них были все документы (правильно выписанная «первичка») и обоснование необходимости таких трат.

  • Выручка от продажи (поступления по уставной деятельности)
  • Иные потоки (внереализационные поступления)

    Не считаются доходами для целей обложения прибыли:

    • Залоги и задатки, принятые фирмой-налогоплательщиком
    • Безвозмездные поступления от акционеров
    • Взносы-пополнения на увеличение уставного капитала
    • Поступления займов/кредитов
    • Неотделимые улучшения (выполнил арендатор)

    Подробнее перечень поступлений, исключаемых из доходов для целей обложения налогом, прописан в статье 251 кодекса.

    Расходы не могут быть такие, даже если они правильно оформлены:

  • Пени/санкции/штрафы, по которым получатель – бюджет
  • Дивиденды уплачиваемые
  • Гашения заимствований (кредиты и займы)
  • Экология сверхнормативная
  • Матпомощь, пенсионные надбавки и проч.

    Полный перечень представлен в статье 270 кодекса.

    ВАЖНО: часть расходов хоть и принимается в уменьшение доходов при налогообложении прибыли, но лишь в размере определенного лимита.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: с начала 17 года все что фирма израсходовала на мероприятия по оценке квалификационного уровня своих сотрудников, трудоустроенных в компании по трудовым договорам, можно смело включать в уменьшающие расходы в полном объеме, но не забудьте получить письменное согласие работника на проведение указанной процедуры, кроме того, на квалификационную оценку нужен договор с фирмой-исполнителем.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

    Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

    Что такое контролируемая иностранная компания?

    Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г. в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций. Законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». Для того чтобы понять, что такое эффективная ставка, необходимо разъяснить, что такое контролируемые иностранные компании (КИК) и контролирующие лица.

    Согласно ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией является иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ. Соответственно, российские налогоплательщики, доля участия которых в данных иностранных компаниях составляет 50% (с 2016 г. – 25%), называются контролирующими лицами.

    Смысл нововведений заключается в том, что прибыль КИК признается прибылью (доходом) контролирующего лица и подлежит налогообложению в России пропорционально доле владения российского налогоплательщика. Об этом сказано в п. 2 ст. 25.15 НК РФ.

    Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль?

    В Налоговом кодексе перечислены условия, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в РФ. В частности, прибыль КИК не облагается в России при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

    Как рассчитать эффективную ставку?

    Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК определяется по итогам периода, за который составлена финансовая отчетность.

    Формула расчета эффективной ставки указана в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

    Н – сумма налога на доход (прибыль) иностранной компании в соответствии с законами и правилами иностранного государства;

    П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации. Этот показатель определяется по правилам ст. 309.1 НК РФ.

    Так, если иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ есть международный договор в сфере налогообложения, и ее финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, то размер прибыли (убытка) берется из этой отчетности. Если иностранная компания не соответствует этим критериям, то ее прибыль (убыток) определяется по правилам гл. 25 НК РФ.

    Если у иностранной организации вообще отсутствуют доходы или показатель П равен нулю либо отрицательный (т.е. получен убыток), то такая иностранная организация признается контролируемой.

    Как уже было сказано выше, для того чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой, необходимо сопоставить два показателя: эффективную и средневзвешенную ставки.

    Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

    П1 – сумма прибыли иностранной организации за вычетом полученных дивидендов;

    П2 – сумма полученных дивидендов;

    Ст1 – стандартная ставка налога на прибыль – 20%;

    Ст2 – ставка налога на прибыль, установленная для дивидендов, – 13%.

    Если эффективная ставка составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки, то иностранная компания не признается контролируемой.

    Иностранная организация получила прибыль 100 млн руб., в т. ч. полученные дивиденды 20 млн руб. Сумма налога в иностранном государстве составила 30 млн руб.

    Эффективная ставка = 30% (30 млн / 100 млн).

    Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн × 20% + 20 млн × 13%) / (80 млн + 20 млн).

    Таким образом, эффективная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, поэтому такая иностранная компания не является контролируемой.

    Иначе говоря, эффективная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в иностранном государстве, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог по правилам НК РФ.

    Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

    Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой. Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

    (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно !

    Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

    Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

    Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

    Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

    Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

    Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

    Нормативное регулирование

    При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

    Расчет эффективной ставки налога на прибыль

    Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

    Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила рублей.
  • Из нее налогооблагаемая –рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлятьрублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

    Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

  • Прибыль иностранной фирмы – рублей.
  • Из них– дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании –рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

    Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

    Кто платит налоги, тот живет спокойно

    Доходная часть бюджета любого государства наряду с другими источниками формируется и из налога на прибыль, которую организации получают, занимаясь хозяйственной деятельностью. Объектом, облагаемым налогом, является полученный доход компании или предприятия. Именно с него и взимается налог на прибыль.

    Что такое «налог на прибыль»

    Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый из прибыли фабрики, банка, завода, страховой компании и т. д. Прибылью, как правило, является разница от дохода и суммы установленных скидок или вычетов (расходов).

  • проценты по задолженности;
  • коммерческие, производственные или транспортные издержки;
  • расходы на рекламу и представительство:
  • затраты на научно-исследовательские работы, относящиеся к созданию или усовершенствованию продукции, технологиям, методам организации производства и т.д.;
  • обучение, профессиональная подготовка или переподготов­ка штата организации, являющейся налогоплательщиком.

    Согласно закону, для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют реализационные доходы и внереализационные. В первую категорию входят доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав. Во вторую — доходы, получаемые от разницы курса валюты, от сдачи в аренду недвижимости и пр. Расходы тоже имеют аналогичные доходам категории. Налоговым кодексом расходы организации определяются термином «экономически оправданные затраты» и требуют подтверждения документами.

    Не менее важным при расчете налога на прибыль является такое понятие как «амортизируемое имущество». Под ним понимается любое имущество, «сидящее» на балансе организаций или компаний по праву собственности, со сроком использования больше года и стоимостью больше сорока тысяч рублей. Их балансовая стоимость уменьшается путем расчета амортизации. В свою очередь, амортизация, будучи расходом, вычитается из дохода при определении налоговой базы.

    Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

    Налог на прибыль выплачивается на основании налоговой декларации по пропорциональным или прогрессивным ставкам. Согласно Налоговому Кодексу России ставка по налогу на прибыль установлена в размере двадцати процентов, кроме определенных исключений. По закону два процента от этой суммы направляется в Федеральный бюджет, а остальные восемнадцать процентов от ставки по налогу перечисляются в казну конкретного регионального органа самоуправления, на территории которого функционирует данное предприятие.

    При этом ставка на прибыль по части средств, подлежащих перечислению в местный бюджет, может быть понижена самим местным органом самоуправления. Это делается для некоторых категорий добросовестных налогоплательщиков. При этом минимальный налог на доходы составляет 13,5 процентов.

    Эффективная ставка налога на прибыль

    Ежемесячные платежи имеют авансовый характер. Они должны вноситься в течение данного отчетного периода не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца. Самое точное представление об общем налоговом бремени предприятия дает такая величина как эффективная ставка налога на прибыль. Она является общим или средним налогом на доходы компании или частного лица и получается после вычета всех причитающихся к уплате пошлин. Математически эффективная ставка налога на прибыль рассчитывается в виде отношения общей суммы налогов к величине совокупного дохода. Выражается она обычно в процентах.

    Определение точной величины эффективной ставки налога на доходы и для физических лиц, и для предприятий актуально сразу по нескольким причинам. И основной из них является то обстоятельство, что на сегодня во многих странах действуют очень сложные, а порой даже запутанные налоговые системы. Более того, в некоторых странах при заполнении налоговой декларации не только для крупных компаний, но и для физических лиц необходима квалифицированная помощь.

    Законодательства в разных странах содержат столь огромный перечень расходов и налоговых вычетов, льгот, удержаний и налоговых кредитов, что не специалисту в данной области бывает достаточно трудно определять общий размер платежей. И наоборот: в некоторых государствах, применяющих систему так называемого прогрессивного налогообложения, эффективная ставка на прибыль рассчитывается весьма быстро и просто, как, например, на Кипре.

    Для физических лиц она рассчитывается по следующей схеме: от нуля процентов при доходах ниже девятнадцати с половиной тысяч евро в год, и до тридцати пяти процентов – при прибыли выше шестидесяти тысяч евро. Шкала, принятая на Кипре, отличается от той, которая на данный момент действует в нашей стране. К примеру, в России высокооплачиваемые менеджеры отдают налог на прибыль по плоской шкале в размере 13 процентов.

    Как рассчитывается налог на прибыль

    Предположим, предприятие в течение отчетного периода в банке получило кредит в размере одного миллиона рублей, при этом предоплата составила четыреста тысяч. Кроме того:

  • выручка от продажи собственной продукции в первом квартале составила 1770 тысяч рублей, в том числе и НДС в размере 270 тысяч;
  • в ходе производственного цикла в организации были использованы материалы и сырье на 560 тысяч рублей;
  • расходы на заработную плату составили 350 тысяч;
  • страховые взносы из зарплаты – 91 тыс. рублей;
  • расходы на амортизацию –рублей;
  • проценты по выданному другой фирме кредиту –рублей.
  • налоговый убыток предприятия за прошлый период — 120 тыс. руб.

    В результате расходы или вычеты данной организации за первый квартал отчетного периода составят 1086 тысяч рублей. Формула подсчета этой цифры – сумма всех указанных граф:

    Налогооблагаемая прибыль при этом составит 294 тысяч рублей. Ее получили в результате следующего математического расчета. Из выручки от продажи вычитывается НДС, затем из полученного результата вычитываются расходы данной компании за отчетный период и налоговый убыток за прошлый период: (1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ? 294 тыс. руб. В результате получается налог на прибыль в размере 58,8 тысяч рублей или двадцати процентов от полученной от вычитаний величины. При этом предприятие должно перечислить в федеральный бюджет 5,880, а в местный бюджет – 52,920 тысяч рублей.

    Ставка налога на прибыль в Украине

    С 1 января 2015-го года в Украине в Налоговый кодекс были внесены изменения. Они коснулись в том числе и такого базового отчисления, как налог предприятий на прибыль. Плательщиками традиционно считаются юридические лица, которые ведут хозяйственную деятельность в Украине и получают прибыль. Неприбыльные организации и бюджетные учреждения, а также те, кто платит единое отчисление в бюджет, налога на прибыль не платят.

    Одним из главных изменений в процессе отчисления с прибыли в 2015-м году стала унификация плательщиков:

  • сокращение льготных лиц: право на льготы оставлено только у организаций для инвалидов и их предприятий;
  • отмена обязательства подачи пустых отчетов: конечные сроки подачи годового отчета смещены до первого июня;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета с правом соответствующей налоговой инспекции проверять правильность его ведения.

    С 1 января 2015 года именно финансовый результат, полученный по итогам бухгалтерского учета, и является в Украине объектом налогообложения.

    С чего платится налог на прибыль

    Когда человек начинает собственный бизнес, ему на стадии становления приходится экономить практически на всем. Поэтому начинающим предпринимателям, чтобы выйти на уровень не то что прибыльности, а даже всего лишь окупаемости, приходится самостоятельно вести бухгалтерию. И потому приходится постоянно считать. Причем считать, не сколько денег в результате деятельности получено или сколько было потрачено. Нужно правильно высчитывать, сколько придется отдать государству из собственных прибылей.

    То, что в виде налога, получаемого из прибыли, бизнесмену придется отдавать пятую часть своей выручки, то есть двадцать процентов, знают все. Эта величина считается общей ставкой. При этом она может быть снижена, правда, не более, чем до 13 с половиной процентов. К тому же на отдельные разновидности доходов государством установлены более сниженные ставки – от пятнадцати процентов до ноля. Однако с они в основном связаны с акциями и ценными бумагами, а также дивидентами, получаемыми от них. Считается, что быстро подсчитать сумму отчисления можно, умножив величину налогооблагаемой базы на коэффициент 0,2. У любых предприятий или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют свои доходы и расходы. Именно разница между ними и является этой самой базой.

    Порядок перечисления платежей

    Налог на прибыль принято оплачивать авансовыми платежами. Обычно это делается двумя способами. Поквартальный вариант – это когда в течение первого квартала переводятся отчисления на налогооблагаемую базу, исходя из итогов января, февраля и марта. Затем отчисление производится в полугодии – на базу по итогам с января по июнь включительно минус авансовый платеж за первый квартал. А уже по итогам девяти месяцев вносится сумма на базе доходов с января по сентябрь минус полугодовой платеж. В некоторых случаях может возникнуть переплата, которая пойдет как аванс в счет будущего отчетного периода.

    Другой порядок отчисления осуществляется из фактической прибыли. В этом случае отчетным периодом является не квартал, а месяц, затем второй, третий и так далее. Выплата за январь равна произведению коэффициента 0,2 на сумму налогооблагаемой базы за январь, выплата за февраль – уже базы за январь-февраль с вычетом платежа за январь. В такой режим отчисления организации или физические лица переводят себя добровольно. Для этого налоговая служба должна быть уведомлена заранее.

    Упрощенная система налогообложения

    Упрощенная налоговая система – УСН или «упрощенка», как ее называют в народе, является самой популярной в нашей стране системой налогообложения. Особенна она привлекательна для малого и среднего бизнеса. УСН популярна тем, что перешедшим на нее предпринимателям или организациям предоставляется не только меньшая налоговая нагрузка (13%), но и относительно простая форма для ведения учета и отчетности. Это касается в первую очередь лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.

    В упрощенную систему входят два варианта обложения госпошлиной, которые отличаются как налоговой базой, так и ставкой и порядком расчета. Это

    Однозначно ответить на вопрос, какой вариант выгоднее, невозможно, поскольку в одном случае упрощенка может быть очень выгодна и проста, а в другом – не очень. Но то, что УСН является гибким и удобным инструментом, которым легко регулируется налоговая нагрузка бизнеса – это правда. И действительно, налоговая ставка при УСН значительно ниже, чем при общей системе налогообложения.

    Для упрощенки с объектом Доходы налоговая ставка установлена в размере шести процентов, а для УСН Доходы минус расходы — пятнадцати. При и этом эти пятнадцать процентов могут быть снижены региональным законом до 13. Нижний предел снижения — вплоть до 5%. Для сравнения, ставка налога на прибыль для юридических лиц и организаций равна двадцати процентам, а НДФЛ для индивидуальных предпринимателей составляет 13 процентов. Помимо пониженной налоговой ставки, у УСН с объектом Доходы имеется и другое преимущество. Оно заключается в возможности уменьшать авансовые платежи по единому налогу. Происходит это за счет отчисленных в отчетном квартале страховых взносов.

    Работающие на таком режиме выплат юридические лица или индивидуальные предприниматели-работодатели имеют возможность уменьшить единый налог до пятидесяти процентов. Индивидуальный предприниматель без оформленных в своем бизнесе работников в упрощенной системе может учесть всю сумму взносов. В результате при небольших показателях, доходы могут вообще не подвергаться единому налогообложению. При этом на упрощенке типа Доходы минус расходы можно учесть перечисленные страховые взносы в графе расходы во время расчета налоговой базы. Хотя справедливости ради нужно отметить, что подобный порядок расчета действует и для остальных налоговых систем, поэтому считать его специфическим преимуществом для упрощенной системы нельзя.

    УСН, по мнению многих, является самой выгодной для бизнесменов. Особенно привлекательна эта налоговая система в тех случаях, когда налог рассчитывается, исходя из полученного дохода. Менее выгодной в некоторых случаях упрощенная система является по сравнению с системой ЕНВД, применяемой для ИП и юридических лиц. Не выгодна она и тем, кто работает по патенту для индивидуальных предпринимателей, стоимость которого намного ниже.

    При этом в 2015-м году был утвержден список тех категорий организаций и физических лиц, которые не имеют право работать по УСН. Это:

  • банки и ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • страховщики;
  • профессиональные участники на рынке ценных бумаг;
  • микрофинансовые организации;
  • бюджетные и казенные учреждения и т. д.

    В списке организации, не имеющих права работать по УСН и те, кто организует азартные игры. Не разрешена упрощенка и для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • производящих подакцизные товары — алкогольную и табачную продукцию бензин и т. д.; добывающих и реализующих полезные ископаемые, кроме таких общераспространенных, как песок, торф, глина, строительный камень;
  • перешедших на единый сельхозналог;
  • имеющих более ста работников;
  • заранее не сообщивших о переходе на эту систему в порядке, установленном законом.

    По упрощенному налогу не имеют права работать также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и т. д.

    Основой любого бухгалтерского учета является знание того, как рассчитывается отчисляемая в бюджет прибыль на налог. Однако существуют и некоторые другие системы налогообложения, например, единый налог на вмененные доходы и т.д. Причем каждая из этих систем может применяться к различным видам деятельности организаций. Какая из них выгодна при конкретном типе ведения бизнеса, поможет определить специалист.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль

    Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается.

    Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

    Именно она яснее всего дает понять, приносит ли предприятие доход с учетом всех налогов и различных сборов.

    В России законодательство не менее запутанно, чем за рубежом, и поэтому любому руководителю предприятия или частному бизнесмену следует досконально разобраться со всеми налогами, выплачиваемыми его предприятием.

    Эффективная ставка налога на прибыль (на английском – Effective Tax Rate) представляет собой усредненное или общее значение налогового обременения, которое накладывается на все доходы какой-либо компании.

    Таким же образом можно отразить и налоги от доходов лица частного, не ведущего какую-либо бизнес-деятельность, получающего все свои доходы в виде заработной платы. Налоговая ставка может выражаться и иными способами.

    Но ставка эффективная наиболее доступно и понятно отображает суммарное количество всевозможных налогов, выплачиваемых налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом).

    Математически рассматриваемая ставка выражается дробью, в числителе которой находится суммарное количество всех налогов, а в знаменателе – суммарный доход от всех видов деятельности компании, частного лица.

    Знание точной величины эффективной налоговой ставки позволяет оптимизировать свои расходы.

    Это возможно по следующим причинам:
  • рассматриваемая налоговая ставка дает возможность оценить эффективность бизнеса в целом, его рентабельность с учетом всех обязательных расходов;
  • налоговое законодательство очень сложно, и разобраться в его хитросплетениях довольно сложно не специалисту. Суммарные затраты на налоги показывает эффективная ставка налога на прибыль, что позволяет оценить окупаемость компании человеку, не имеющего никакого представления о налоговом законодательстве.

    Определение налоговой нагрузки

    Налоговая нагрузка – это значение, дающее возможность оценить то, насколько сильно влияют налоговые платежи на доходность и рентабельность предприятия.

    Налоговые и надзорные государственные организации рассчитывают данный параметр довольно просто: суммируют все затраты на выплату налогового бремени и делят на суммарный доход организации (или частного лица).

    Но существуют и другие способы определения этого параметра. Они различаются по следующим критериям:

  • по показателю, который используется для сравнения суммарного количества выплат по налоговым сборам;
  • по типу и структуре налоговых платежей, учитываемых в расчете налоговой нагрузки.

    Расчет налогового бремени способом, используемым Министерством финансов РФ:

    при использовании данного способа применяется формула, представляющая собой дробь.

    Берется сумма всех уплаченных налогов и делится на сумму выручки от реализационных доходов и нереализационных.

    Для выражения полученного результата в процентах необходимо умножить его на 100%. Формула выглядит следующим образом:

    где СКН – суммарное количество всех налогов;

    ВРТ – выручка, полученная от реализации всевозможных товаров и услуг, производимых компанией;

    ДВ – доходы внереализационные.

    Минусом данного метода расчета является невозможность при помощи него учесть изменения структурной составляющей налогов на само налоговое бремя.

    Данная методика учитывает лишь налоговую емкость произведенной продукции.

    Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль? ^

    Эффективная ставка налога на прибыль зависит от множества различных факторов (изменения в налоговом законодательстве и других).

    Все о льготах по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей читайте здесь.

    Но, тем не менее, рассчитать её самостоятельно можно без помощи специалиста, если проявить достаточное терпение.

    Формула для расчета эффективной налоговой ставки предельно проста. Она представляет собой отношение суммарного количества налоговых сборов, начисленных за рассчитываемый период, к базе налоговой.

    Сами налоговые ставки устанавливаются действующим в стране законодательством. Например, в Российской Федерации процентная ставка налога на полученную прибыль составляет 20%, а налог на добавочную стоимость равен 18%.

    Формула для расчета выглядит следующим образом:

    где ЭНП – эффективный налог на прибыль;

    НПУ – налог, уплаченный на прибыль;

    Д – суммарный доход;

    Р — суммарный расход.

    Суммарный доход и расход берутся согласно РСБУ – Российским стандартам бухгалтерского учета.

    Существует компания, в которой суммарный доход по БУ (бухгалтерскому учету) и НУ (налоговому учету) в отчетный период составляет 500 тыс. рублей.

    Расходы в бухгалтерском учете будут равны 300 тыс. рублей, расходы в налоговом учете – 250 тыс. рублей.

    Налог на прибыль в данном случае высчитывается следующим образом:

    Из общей суммы доходов в 500 тыс. рублей вычитаются расходы на различные налоги. Результат разницы умножается на 0.2 (или на 20%, если есть необходимость выразить результат в процентах). В итоге получается чистый налог на прибыль.

    После того, как будет рассчитан налог на прибыль, можно осуществлять расчет эффективной налоговой ставки:

    Полученное число – 0.25 – составляет 25%. Это означает, что эффективная налоговая ставка равна целым 25%.

    Очень важно знать следующую особенность – чем больше неэффективности (в признании расходов) по налогу на прибыль, тем выше становится эффективная ставка.

    Некоторые сложности могут возникнуть при вычислении эффективной налоговой ставки на прибыль в случае, если используется система прогрессивного налогообложения.

    Она применяется в основном за рубежом. Система прогрессивного налогообложения обычно имеет четыре налоговых категории.

    Система прогрессивного налогообложения обычно имеет четыре налоговых категории.

    Для решения конкретной задачи зададимся следующими условиями:

  • на доход более 50000$ налагается налог, ставка которого составляет 50%;
  • доход в промежутке от 15000$ до 50000$ облагается налогом в размере 25%;
  • если сумма дохода находится в промежутке от 5000$ до 15000$, то налоговая ставка составит всего 10%;
  • доходы менее 5000$ облагаются 5% налогом.

    Допустим, налогооблагаемое физическое лицо получило суммарный доход неравными долями, в сумме он составляет 95000$.

    Обязательства по налогу будут высчитываться с учетом условий прогрессивного налогообложения:

  • налоговая категория под номером один облагается 50% налогом, таким образом: 45000$?0.5=22500%;
  • вторая категория налогов вычисляется как 35000$?0.25=8750$ (налоговая ставка равна 25%);
  • третья налоговая категория: 10000$?0.1=1000$ (налоговая ставка 10%);
  • четвертая категория налогообложения: 5000$?0.05=250$ (налоговая ставка — 5%).

    Полученные данные суммируются: 22500$+8750$+1000$+250$=32500$.

    Используя упрощенную формулу для нахождения эффективной налоговой ставки, получим:

    Таким образом, при применении прогрессивной системы налогообложения, для суммарного дохода, составляющего 95 тыс. долларов, эффективная налоговая ставка составит 34.21%.

    При расчете эффективной налоговой ставки возможно возникновение существенной разницы между полученными данными в результате расчетов и номинальной ставкой.

    Расходы по налогу на прибыль:

    Эффективная ставка по налогу на прибыль

    Определить качество работы налогового менеджмента и финансовое положение компании помогает эффективная ставка по налогу на прибыль. Эта информация играет большую роль в промежуточной отчетности. Как рассчитать этот показатель, рассказали Ирина Аношина, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing, и Зарина Тынчерова, старший тренер-консультант Учебного Центра БДО.

    МСФО (IAS) 34 «Промежуточная отчетность» не содержит четких требований о сроках подготовки финотчетности и о том, какие именно компании должны ее предоставлять. Несмотря на это, правительство РФ, а также органы, регулирующие бухгалтерскую отчетность, настаивают на необходимости предоставления данного вида итоговых документов.

    Промежуточная отчетность – это так называемый «бонус», который показывает заинтересованным лицам полную картину работы компании. С ее помощью можно увидеть финансовое состояние и ликвидность организации. Фирма вправе сама определить набор раскрываемых данных: МСФО 34 не запрещает показывать больше информации помимо обязательных данных, которые указаны в пунктах 8 и 9 этого стандарта.

    Самое главное, что нужно отразить в отчетности, – операции, которые значительно повлияли на финансовое положение компании с даты последней годовой отчетности (п. 15 МСФО (IAS) 34). Сюда можно включить результаты судебных дел, списание запасов, признание убытка, исправление ошибок предыдущего периода и т. д. Очевидно, что в промежуточном отчете нет смысла, если таких факторов не было либо они не повлекли за собой существенных изменений работы компании. Таким образом, промежуточная отчетность – это дополнительный способ показать инвесторам свои достижения, доказать финансовую стабильность, что становится особенно актуальным для предприятий с сезонной активностью.

    Если показатель окажется выше 20 процентов, это значит, что методы в налоговом учете отличаются от управленческого учета. Также это может говорить о том, что в налоговом учете используют не все возможности по уменьшению налоговой базы.

    Как уже было сказано выше, промежуточная отчетность позволяет показать инвесторам и собственникам реальное положение дел в компании. Раскрыть такую информацию с налоговой стороны поможет эффективная ставка по налогу на прибыль. Расходы по налогу на прибыль признаются в каждом промежуточном периоде на основании наилучшей расчетной оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год. Об этом говорится в пункте 30 МСФО (IAS) 34.

    Этот показатель применяется в международных компаниях, а также иностранных организациях, работающих в России, так как признается международными стандартами. У иностранных компаний, развивающих свой бизнес на территории РФ, эффективная ставка по налогу на прибыль необходима для проверки сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, которые выходят на международный рынок, для проверки доходов иностранных компаний, сопоставления размера налоговой нагрузки, действующей на территории РФ и другой страны. Эффективная ставка по налогу на прибыль помогает также упростить работу ФНС с такими организациями, так как существуют разные определения прибыли для российских компаний и для зарубежных, что может не всегда приводить к правильному формированию прибыли и налоговой нагрузки.

    Кроме перечисленного, эффективная ставка по налогу на прибыль помогает уменьшить налоговую базу предприятия.

    Данный показатель также применяется, когда часть дохода фирмы не облагается налогом или доход облагается налогом по разным ставкам. Это может быть связано с различиями в бухгалтерской и налоговой прибыли, дополнительными льготами и т. д. При таких условиях эффективная ставка будет отличаться от установленной налоговым законодательством. Однако важно помнить, что все различия с нормативной налоговой ставкой необходимо разъяснять сотрудникам компании, отвечающим за отчетность. Например, эффективная ставка за полугодие может оказаться равной ожидаемой эффективной ставке за год. Объяснить такое явление можно при помощи статистики прошлого года.

    Если этот показатель для готовой отчетности невозможно оценить объективно, то можно использовать фактическую эффективную ставку, которую рассчитывают на базе реальной суммы налога с начала года до текущего времени. Это позволяет более точно оценить годовую ставку налога. Степень различия в учете расходов и доходов между бухгалтерским и налоговым учетами характеризуется размером эффективной ставки организаций.

    В России существует несколько способов расчета эффективной ставки по налогу на прибыль.

    Согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», средняя эффективная ставка налога на прибыль – это результат деления расхода или дохода по налогу на прибыль на бухгалтерскую прибыль. Данный показатель обычно выражается в процентах.

    Формула расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    В Налоговом кодексе «эффективная ставка налога на прибыль» появилась в январе 2015 года. Это было связано с изменениями порядка налогообложения прибыли иностранных компаний. В НК РФ указано, что этот показатель определяется с использованием терминологии международного бухучета: ЭСНП иностранной организации – это сумма налога, удержанного с дохода, и налога на доходы, удержанного с прибыли, которая делится на сумму дохода иностранной компании. Сумма дохода определяется одним из следующих способов:

  • по данным отчетности за финансовый год, которая составляется в соответствии с законом страны, на территории которой зарегистрирована компания;
  • по правилам, установленным главой 25 НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций (ст. 25.13-1 НК РФ).

    ФНС использует метод, близкий к «налоговой нагрузке»: текущий налог делят не на прибыль, а на выручку.

    Эффективная ставка по налогу на прибыль – это экспресс-анализ, который позволяет не только выявить проблемы компании, но и определить качество работы сотрудников, отвечающих за учет налогообложения.

    Определять прибыль до налогообложения по РСБУ не всегда эффективно, так как полученные данные могут не в полной мере отражать реальную ситуацию. В связи с этим большинство компаний используют показатели прибыли по данным МСФО или управленческого учета.

    В отличие от РСБУ (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), МСФО (IAS) 12 основывается на реальном учете настоящего положения дел предприятия. Ведь основные различия в принципах учета РСБУ и МСФО – это методы оценки активов и обязательств, а также соотнесение расходов и доходов с отчетным периодом. Применение данных стандартов может поменять положение компании в глазах пользователей отчетности. Выбор формата может сделать реальную картину более оптимистичной или, наоборот, негативной.

    Реальное положение дел

    Эффективная налоговая ставка – это отличный способ оценить качество работы налогового менеджмента. Данный показатель дает возможность выявить проблемы в работе сотрудников, которые отвечают за налогообложение. Проверить это достаточно просто: если показатель окажется выше 20 процентов, это значит, что методы в налоговом учете отличаются от управленческого учета. Также это может говорить о том, что в налоговом учете используют не все возможности по уменьшению налоговой базы: ускоренные коэффициенты амортизации, амортизационные премии, формирование резервов и так далее. Если же эффективная налоговая ставка, наоборот, ниже, это говорит об очевидных различиях в учете, пониженных налоговых ставках и т. д. В этой ситуации необходимо обязательно обратить внимание на операции, которые занижают сумму налога. Эти действия могут оказаться незаконными.

    В то же время прибыль до налогообложения рассматривается как доход, уменьшенный по расходам, в соответствии с правилами РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Если в расходах для целей налогообложения прибыли содержатся не все издержки предприятия, то эффективная ставка, рассчитанная на основе полученной прибыли, будет выше. Таким образом, эффективная ставка по налогу на прибыль – это экспресс-анализ, который позволяет не только выявить проблемы компании, но и определить качество работы сотрудников, отвечающих за учет налогообложения.

    Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

    Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    Эффективная ставка налога на прибыль выступает в качестве индикатора того, является ли зарубежная компания контролируемой. Алгоритмы определения этой ставки на практике требуют наличия определенной законодательной информации у специалиста.

    Определение контролируемой зарубежной фирмы

    Новый подход к взиманию налога с прибыли зарубежных компаний в 2015 году стал причиной появления в Налоговом кодексе положения об эффективной ставке налогообложения. Правовой основой для применения этого понятия является закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 № 376-ФЗ. В результате кодекс дополнился главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

    До того как приступить к разбору понятия эффективной ставки, следует более подробно остановиться на значении определений контролируемых лиц и контролируемых зарубежных фирм.

    Иностранной признается организация, которая не является налоговым резидентом в России. Назвать ее контролируемой можно при условии, что отечественной компании принадлежит не менее 25% капитала (до 2016 года — 50%).

    Вывод из указанного положения достаточно простой: прибыль контролируемой фирмы в доле, принадлежащей отечественному владельцу — контролирующему лицу, признается полученной на территории России и подлежащей обложению налогом в соответствии с действующим законодательством.

    Предпосылки для расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    Существует ряд оснований, исходя из которых прибыль контролируемых зарубежных фирм не подлежит обложению. К таковым, согласно подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, относятся:

  • Предприятие расположено в стране, с которой отсутствуют международные договоренности по вопросам налогообложения.
  • Указанное государство сотрудничает с отечественными службами в области обмена налоговой информацией.
  • Эффективная ставка обложения прибыли на территории нахождения компании существует на уровне выше 75% от средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль, взимаемого на территории России.
  • Методика определения эффективной ставки

    Вычисление эффективной ставки происходит за отчетный период, по завершении которого сдается пакет финансовых отчетов. Для этого по алгоритму, приведенному в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, применяется следующая формула:

    ЭффСт — эффективная ставка;

    Нп — размер налога, рассчитанного зарубежной компанией на территории своего государства с суммы прибыли;

    П — суммарная прибыль, полученная компанией за налоговый период, определяемая в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.

    В ситуации, если компания расположена в иностранном государстве, имеющем с Россией соответствующую договоренность о налогах, и ее финансовые отчеты подлежат аудиту, то вся информация для расчета берется из них. Если указанные условия не соблюдаются, то все элементы формулы определяются на основе гл. 25 НК РФ.

    При отсутствии у иностранной организации прибыли или при отрицательном финансовом результате она признается контролируемой.

    Итак, для проверки иностранной фирмы на критерий контролируемости необходимо сопоставить эффективную и средневзвешенную ставки налога на прибыль.

    Более подробно теперь следует остановиться на втором элементе сравнения — средневзвешенной ставке. Для ее определения применяется следующий алгоритм:

    Псрв = (Пп1 ? Пд1 + Пп2 ? Пд2) (Пп1 + Пп2),

    Пп1 — сумма прибыли после распределения за период;

    Пп2 — сумма выплаченных дивидендов;

    Пд1 — процент обложения прибыли — 20%;

    Пд2 — ставка налога, взимаемая с дивидендов.

    Если в результате сравнения процент, взимаемый за границей, будет составлять менее 75% от полученного результата, компания признается контролируемой.

    Зарубежная фирма получила прибыльевро, при этом дивиденды составилиевро. Налог с прибыли в стране пребывания —руб.

    Эффективная ставка = 40 / 250 = 16%.

    Средневзвешенная ставка = (200 ? 20% + 50 ? 13%) / 250 = 18,7%.

    Эффективная ставка составляет более 75% от средневзвешенной, в связи с чем компания не подпадает под определение контролируемой.

    Получается, что эффективная ставка рассматривается как измеритель уровня налогообложения за рубежом, а средневзвешенная показывает, какой налог иностранная фирма заплатила бы в России.

    Целью расчета эффективной ставки является не определение суммы налога на прибыль, а проверка зарубежной фирмы по критерию контролируемости со стороны российской фирмы.

    Источник: http://expressreshenie.ru/jeffektivnaja-stavka-po-nalogu-na-priby/